国家税务总局近日发布了《税收减免管理办法(试行)》(以下简称《办法》),将于2005年10月1日开始执行。根据Wind统计,此次涉及到税收优惠的上市公司有680多家,《办法》的执行将对这些公司的业绩产生影响。
国税局以前发布的税收减免都是分别在增值税、消费税、营业税、企业所得税等有关税种中具体规定,而新发布的《办法》则对税收减免进行了统一管理,适用于所有税种。《办法》很明显体现了国家正逐步将各税种的普遍减免转变为以所得税减免为主,今后国税局会进一步整合各税种优惠。营业税、流转税等优惠措施将会逐步整合入所得税优惠,企业优惠方式将简化。 重要改革内容 一是《办法》首次将减免税类型划分为备案类和报批类。备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目,只要企业符合条件就可以提请备案；报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目,企业需要提交相应材料给具有审批权限的税务机关审批,需要进行个案审批。 其实备案类以前虽未明文规定,但在以往一些地方的税务工作中已经实施,此次国税局书面进行行政许可,给其赋予行政效力。 二是明确免税项目。《办法》规定减免和非减免税项目不能分别核算的,不能享受减免税；核算不清的,由税务机关按合理方法核定。 按照原有规定,如果纳税人对减免和非减免税项目不能分别核算或核算不清的,不得享受减免税政策。此次将核定权交予税务机关,等于是放松了减免范围,过去受此条款约束不能享受优惠的公司将得益。 三是简化审批手续。以往纳税人的减免税需要每年年审,手续繁琐,《办法》则规定减免税期限超过1个纳税年度的,进行一次性审批。税务机关也不再年年审批,而是改为结合纳税检查、执法检查或其他专项检查,每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理,加强监督检查,以"检查"代替"审批"。 受支持企业 《办法》以促进社会和谐和科技进步为目的,体现了国家支持就业、扶持贫困的思路。通过减税让利对相关行业和相关区域发展起到积极促进和鼓励发展的作用。 根据《办法》的规定,国税局将以下企业归于减免税备案类:遇有"风、火、水、震"等严重自然灾害的企业、国家确定的"老、少、边、穷"地区的新办企业以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过100万元的；附件中还规定了14类企业的所得税减免税审批条件。其中与上市公司关系密切的行业有软件生产、集成电路设计、林业、渔业以及环保设备生产等,另外还涉及具有高校和西部概念的公司。 影响效果 《办法》中规定的可备案类企业和附件中列举的14类企业将会明确享受所得税的优惠,受到国家政策有力支持。不过,国家税务总局在以前已经对这些企业的税收优惠做出过相关规定,此次不过是将其进一步明确化、系统化,符合条件的上市公司已经在享受所得税优惠,《办法》对其影响甚微。另外《办法》还有一些积极的规定,如以前可享受但未享受优惠的企业可要求退还多缴税款、但适用企业毕竟不多,因此《办法》的积极影响非常有限。 而《办法》中没有涉及的行业目前属于灰色地带。一些企业享受的所得税优惠是国税局以前发文规定的优惠,甚或是地方税务批准的优惠,此类企业的所得税优惠是否可以延续下去,带有一定的不确定性,还要视国税局的进一步明确化而定。此类公司享受的优惠所得税一般按0-15%征收,如果此类行业享受的优惠措施被取消,将对公司业绩有较大的负面影响。 不过,目前《办法》上并未表示未提及的优惠无效。由于未明确表示取消其他未提及优惠措施,按照法律惯例,企业可以继续享有优惠待遇。一般企业向税务机关申请所得税优惠的时间是年度终了后2-3月内,目前国税局仍有时间余地对这些优惠做出具体规定,相关上市公司的今年业绩受影响程度仍未成定数。 总的来说,是一个比较粗略的关于减免税的公文,主要是体现了国家今后税务改革的方向。国税局今后将会陆续出台相关公文,重点将是整合其他税种优惠到所得税优惠中,并将进一步明确受惠的相关行业和区域。 附:《办法》未提及的主要所得税优惠 高新技术产业企业:1.国务院批准的高新技术产业开发区内的企业,经有关部门认定为高新技术企业的,可减按15%的税率征收企业所得税；2.国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业,自投产年度起免征企业所得税两年。【摘自财税字[1999]001号】 国产设备投资抵免:凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%,可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。【摘自财税字[1999]290号】 以上两项所得税优惠在国税发[2004]82号文件中就已经规定国税局不再审批,一些地方已经将其列为备案类。 利用三废进行生产的企业:企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在五年内减征或者免征企业所得税。【摘自财税字[94]001号】 农业产业化重点龙头企业:1.经认定的农业产业化国家重点龙头企业,暂免征收企业所得税；2.重点龙头企业所属的控股子公司,其直接控股比例超过50%(不含50%)的,且控股子公司符合条件------从事种植业、养殖业和农林产品初加工并与其他业务分别核算,可享受重点龙头企业的税收优惠政策。【摘自国税发[2001]124号】 《办法》中规定的主要所得税优惠 软件生产和集成电路设计企业:1.对我国境内新办软件生产企业经认定后,自开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税；2.对国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税；3.集成电路设计企业视同软件企业,享受软件企业的有关税收优惠政策。【摘自财税[2000]25号】 西部大开发企业:1.西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业,在2001年至2010年期间,减按15%税率征收企业所得税；2.交通、电力、水利、邮政、广播电视享受"两免三减半"优惠所得税。【摘自财税[2001]202号】 技术成果转让:对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。【摘自国税函[1996]256号】 环保设备:企业使用《当前国家鼓励发展的环保产业设备(产品)目录》中的国产设备可享受抵免所得税、加速折旧或贴息等优惠。【国经贸资源[2000]159号】
|
